Pour enregistrer les opérations comptables, on doit normalement respecter le cheminement suivant :
Pièces comptables
Livre journal .
Grand-Livre .
Balance
Etats de synthèses (Bilan-CPC)
1- Pièce comptable
Est un document qui sert de base à la circulation de l'information comptable (facture, chèque…)
2- Livre-journal
Est un registre dans lequel les opérations effectuées par l'entreprise sont enregistrées l'entreprise.
Chronologiquement. Il constitue la mémoire comptable
Date de l’opération
N° de compte Intitulé des comptes débités Sommes débit Sommes crédit
Intitulé des comptes crédités
Libellé de l’opération
Exemple :
Le 01-09-03 Ventes de marchandises 20000 dhs, ¾ par chèque, ¼ en espèces, Fac n° F10
Le 05-09-03 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 2000, bordereau de retrait de la banque n°50
Le 10-09-03 Acquisition d’un micro-ordinateur par chèque 10560, chèq. N° 1366
Le 15-10-03 Achats de marchandises à crédit 5000
TAF : Passer les écritures comptables dans le livre journal
01-09
5141 Banques 15000
5161 Caisses 5000
7111 Ventes de marchandises 20.000
Facture F10
05-09
5161 Caisses 2000
5141 Banques 2000
Bordereau n°50
10-09
2355 Matériel informatique 10560
5141 Banques 10560
Chèque n°1366
15-09
6111 Achats de marchandises 5000
4421 Fournisseurs 5000
Recouvrement des créances
Remarquerons que le total débit est toujours égal au total crédit. Le livre journal permet de vérifier que le principe de la partie double est respecté.
3- Le grand-livre
Est un registre où sont reportées toutes les écritures du livre-journal dans des comptes tels qu'ils sont définis par le plan comptable.
Les comptes du grand-livre portent des numéros et sont classés selon l'ordre du plan comptable
Exemple: Reporter les écritures du livre journal dans le grand-livre
* Comptes de la classe 2
D 2355matériel informatique C
10560
Total mvts débit 10560
SD : 10560
Total débit 10560 Total crédit 10560
* Comptes de la classe 4
D 4411fournissuers C
5000
Total mvts débit 5000
SC : 5000
Total débit 5000 Total crédit 5000
* Comptes de la classe 5
D 5141 Banques C
15000 2000
10560
Total mvts débit 15000 Total mvts débit 12560
SC : 2440
Total débit 15000 Total crédit 15000
D 5161 caisses C
2000
5000
Total mvts débit 7000
SD : 7000
Total débit 7000 Total crédit 7000
* Comptes de la classe 6
D 6111 achats de marchandises C
5000
Total mvts débit 7000
SD : 5000
Total débit 5000 Total crédit 5000
* Comptes de la classe 7
D 7111 ventes de marchandises C
20000
Total mvts crédit 20000
SC : 20000
Total débit 20000 Total crédit 20000
4- La Balance
La balance des comptes constitue le prolongement du grand-livre. En effet, les informations du grand-livre sont reprises, selon un classement ordonné, en fonction de la numérotation du plan comptable, de tous les comptes qui figurent au grand-livre
Pour chaque compte, il s'agit de reprendre le solde initial, les mouvements débit et crédit de la période et le solde final
Exemple :
N° des comptes Nom des comptes Soldes de début de 1:Période (SI) Mouvements de la Période Soldes de fin de Période (SF)
2355 Matériel informatique 10.560 10.5601
4411 Fournisseurs 5.000
5141 Banques 15.000 12.560
5161 Caisses
7.000
6111 Achats de marchandises 5.000
7111 Ventes de marchandises 20.000
TOTAUX 37.560 37.560
La balance constitue un instrument de contrôle comptable puisqu'elle permet de vérifier le respect le principe de la partie double, et ce à travers les égalités suivantes :
• Total des soldes débiteurs de début période = Total des soldes créditeurs de fin de période
• Total des mouvements débits de la période
• Total des mouvements crédits de la période
• Total des soldes débiteurs de fin de période = Total des soldes créditeurs de fin de période
Pièces comptables
Livre journal .
Grand-Livre .
Balance
Etats de synthèses (Bilan-CPC)
1- Pièce comptable
Est un document qui sert de base à la circulation de l'information comptable (facture, chèque…)
2- Livre-journal
Est un registre dans lequel les opérations effectuées par l'entreprise sont enregistrées l'entreprise.
Chronologiquement. Il constitue la mémoire comptable
Date de l’opération
N° de compte Intitulé des comptes débités Sommes débit Sommes crédit
Intitulé des comptes crédités
Libellé de l’opération
Exemple :
Le 01-09-03 Ventes de marchandises 20000 dhs, ¾ par chèque, ¼ en espèces, Fac n° F10
Le 05-09-03 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 2000, bordereau de retrait de la banque n°50
Le 10-09-03 Acquisition d’un micro-ordinateur par chèque 10560, chèq. N° 1366
Le 15-10-03 Achats de marchandises à crédit 5000
TAF : Passer les écritures comptables dans le livre journal
01-09
5141 Banques 15000
5161 Caisses 5000
7111 Ventes de marchandises 20.000
Facture F10
05-09
5161 Caisses 2000
5141 Banques 2000
Bordereau n°50
10-09
2355 Matériel informatique 10560
5141 Banques 10560
Chèque n°1366
15-09
6111 Achats de marchandises 5000
4421 Fournisseurs 5000
Recouvrement des créances
Remarquerons que le total débit est toujours égal au total crédit. Le livre journal permet de vérifier que le principe de la partie double est respecté.
3- Le grand-livre
Est un registre où sont reportées toutes les écritures du livre-journal dans des comptes tels qu'ils sont définis par le plan comptable.
Les comptes du grand-livre portent des numéros et sont classés selon l'ordre du plan comptable
Exemple: Reporter les écritures du livre journal dans le grand-livre
* Comptes de la classe 2
D 2355matériel informatique C
10560
Total mvts débit 10560
SD : 10560
Total débit 10560 Total crédit 10560
* Comptes de la classe 4
D 4411fournissuers C
5000
Total mvts débit 5000
SC : 5000
Total débit 5000 Total crédit 5000
* Comptes de la classe 5
D 5141 Banques C
15000 2000
10560
Total mvts débit 15000 Total mvts débit 12560
SC : 2440
Total débit 15000 Total crédit 15000
D 5161 caisses C
2000
5000
Total mvts débit 7000
SD : 7000
Total débit 7000 Total crédit 7000
* Comptes de la classe 6
D 6111 achats de marchandises C
5000
Total mvts débit 7000
SD : 5000
Total débit 5000 Total crédit 5000
* Comptes de la classe 7
D 7111 ventes de marchandises C
20000
Total mvts crédit 20000
SC : 20000
Total débit 20000 Total crédit 20000
4- La Balance
La balance des comptes constitue le prolongement du grand-livre. En effet, les informations du grand-livre sont reprises, selon un classement ordonné, en fonction de la numérotation du plan comptable, de tous les comptes qui figurent au grand-livre
Pour chaque compte, il s'agit de reprendre le solde initial, les mouvements débit et crédit de la période et le solde final
Exemple :
N° des comptes Nom des comptes Soldes de début de 1:Période (SI) Mouvements de la Période Soldes de fin de Période (SF)
2355 Matériel informatique 10.560 10.5601
4411 Fournisseurs 5.000
5141 Banques 15.000 12.560
5161 Caisses
7.000
6111 Achats de marchandises 5.000
7111 Ventes de marchandises 20.000
TOTAUX 37.560 37.560
La balance constitue un instrument de contrôle comptable puisqu'elle permet de vérifier le respect le principe de la partie double, et ce à travers les égalités suivantes :
• Total des soldes débiteurs de début période = Total des soldes créditeurs de fin de période
• Total des mouvements débits de la période
• Total des mouvements crédits de la période
• Total des soldes débiteurs de fin de période = Total des soldes créditeurs de fin de période
tres
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